“看门人”失职拟“没一罚六”！证监会三年查处中介机构违法案件80起

2022年1月14日，证监会官网通报了《证监会依法从严查处证券中介机构违法行为》。2019年以来，该会坚持“一案双查”，依法从严从快从重查处证券欺诈、造假背后的中介机构不勤勉尽责等违法行为。累计查处中介机构违法案件80起，涉及24家会计师事务所、8家证券公司、7家资产评估机构、3家律师事务所、1家资信评级机构，涵盖股票发行、年报审计、资产收购、重大资产重组等重点领域。2021年，该会依法立案调查中介机构违法案件39起，较上年同期增长一倍以上，将2起案件线索移送或通报公安机关。

通报揭示，这些案件所涉违法行为集中表现为：

一是风险识别与评估程序存在严重缺陷，未针对重大错报风险设计和实施进一步审计程序。有的会计师事务所在公司货币资金期末余额大、“存贷双高”明显、存在舞弊风险的情况下，仍未识别货币资金重大错报风险。有的会计师事务所未对公司生产成本大幅波动、原材料频繁结转等异常情况保持合理怀疑，未进行有效核查或追加必要的审计程序。

二是鉴证、评估等程序执行不充分、不适当，核查验证“走过场”，执业报告“量身定制”。有的会计师事务所未对函证过程保持有效控制，监盘程序执行不到位。有的资产评估机构按照公司预先设定的价值出具评估报告，签字评估师未实际执行评估程序。

三是职业判断不合理，形成的专业意见背离执业基本准则。有的证券公司作为财务顾问服务机构，忽视公司项目进展的不确定性，导致收入预测与实际情况存在重大差异。有的律师事务所在审查合同效力时，未履行特别注意义务，未发现公司无权处分资产等情况。

四是严重背离职业操守，配合、协助公司实施造假行为。有的从业人员配合公司拦截询证函，伪造审计证据。有的会计师事务所按公司要求提前约定审计意见类型，签署“抽屉协议”。上述违法行为反映出一些中介机构及从业人员独立性、专业性缺失，质量控制体系和管理机制不健全，以及缺乏职业怀疑精神、丧失职业底线等突出问题。

通报强调，中介机构归位尽责是提高资本市场信披质量的重要环节，是防范证券欺诈造假行为、保护投资者合法权益的重要基础，是深化资本市场改革、促进资本市场高质量发展的必然要求。

下一步，证监会将坚决贯彻中办、国办依法从严打击证券违法活动意见，按照“零容忍”的工作方针，强化日常监管、监督检查和稽查执法的有效联动，坚持“一案双查”，用足用好新《证券法》赋权，依法严肃追究中介机构及从业人员违法责任，切实提高违法成本，有力督促其发挥资本市场“看门人”作用，有效构建以信息披露为核心的市场运行体系。

【相关链接】证监会就堂堂所抗辩行为答记者问

1月7日证监会官网消息，近日该会对深圳堂堂会计师事务所审计业务违法违规案依法履行听证程序，听取了当事人陈述申辩意见，将依法作出处罚决定。

堂堂所案涉审计对象为上市公司*ST新亿，该公司近年来已数次受到证监会行政处罚，2021年10月18日，*ST新亿收到证监会《行政处罚及市场禁入事先告知书》，对其2018、2019年报严重财务造假予以基本认定并履行了听证程序，后续将依法作出处罚决定。

此前公开信息显示，堂堂所近年来在密集承接*ST类上市公司的审计业务后引发监管关注。2020年8月28日，*ST新亿审计报告公告后，堂堂所陆续接到上交所四次问询，9月8日接到深圳证监局业务检查通知书，9月15日现场正式检查；2021年1月18日，堂堂所接到证监会立案调查通知书，1月19日，证监会新闻发布会披露立案调查消息。

2021年11月23日，中国证监会对堂堂所下达《行政处罚及市场禁入事先告知书》，拟对堂堂所没收业务收入199万元，罚款6倍计1194万元，对相关注册会计师罚款100万、50万、30万，并对相关注册会计师采取10年、5年、3年的市场禁入措施。12月21日，该案在深圳证监局举行视频听证会。

随后，堂堂所曾多次公开“叫屈”，称对其的处罚创了中国资本市场上对会计师事务所行政处罚的最高记录，认为监管处罚过于严厉，甚至援引法条认为“应当免于处罚，对当事人进行教育出具警示函即可”。

证监会就此指出，本案中堂堂所在明知*ST新亿年报审计业务已被其他会计师事务所拒接的情况下，与*ST新亿签订协议,承诺不在审计报告中出具“无法表示意见”或“否定意见”，并要求如发生被监管部门处罚的情形，*ST新亿应予补偿。其审计独立性严重缺失，审计程序存在多项缺陷，审计报告存在虚假记载和重大遗漏，缺乏应有的职业操守和底线。拟对堂堂所采取“没一罚六”的行政处罚，相关主体涉嫌犯罪问题将移送公安机关。

证监会强调，新《证券法》虽取消了会计师事务所从事证券业务的行政许可准入规定，但同时大幅提升了违法违规的法律责任，“门槛降低”并不等于责任降低。无论大所小所，会计师事务所在遵守法律上一律平等，在监管要求上一视同仁。